2018年将是建设全球透明税务制度上最具重要意义的一年。所有承诺实施CRS(Common Reporting Standard)的101个国家和地区将在2018年9月实现CRS下的全球金融账户涉税信息自动交换，其中包括52个第二批承诺实施CRS的国家和地区。

今年5月31日“中国CRS”已完成了涉税信息收集和接收的阶段。而对于第一次信息交互实操，中国内地和香港都定于今年9月进行。6月19日个税法大修，首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

近日，新西兰各大商业银行冻结了数千账户，并要求确认开户人是否属于外国纳税人。这一新闻引发不少担忧，根据新西兰银行协会预计，2017年7月1日后开设的账户中，约有8%的账户受到这一政策波及。这些被冻结的账户，资金将无法完成取出等交易。

境外资产曝光后的风险

提到CRS，很多高净值人士都谈虎色变，那么CRS对他们到底有什么影响？境外资产曝光后有什么风险？这也是很多客户特别关心的问题。

第一个风险是：你的资金是怎么出境的；第二个风险是：你的钱是怎么挣的；第三个风险才是你在境外的这些钱需要交多少税。其实对大部分人来说，前两个风险是更大的。

CRS将影响全球私人财富结构的原有配置方式：

1.中国税务居民设立的海外公司的银行户口将受到严重影响。

2.离岸保单、离岸家族信托也属于信息交换的范畴，即使资产被信托持有，但仍然属于申报的内容之一。 

过去的高净值客户往往会选择离岸地来设立信托、私人基金会，因为离岸金融拥有在岸金融无法比拟的优点，如可以保护客户隐私等等。但在CRS的新形势下，如果离岸地属于加入CRS的司法属地之一，那么离岸金融工具也将作为信息而被申报。一些客户想通过离岸金融来达到隐匿资产、逃税、避税，将逐渐变的不可能。

3.CRS生效之后，对于客户而言，如果客户资产信息未正确披露或没有披露，其将面临相关国家税务机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的客户的资产可能被冻结。

4.境外来源不明的金融资产会引发：

• 资金出境的合规性问题-使用找换店等方式出境的资产曝光后面临20-30%的罚款

• 资金出境前的是否完税

• 境外所得是否按规定缴纳国内所得税等

• 未来遗产税

相关案例：

案例1：山东籍刘某非法买卖外汇案

• 2015年2月至8月，刘某为实现非法向境外转移资金目的，通过本人账户将1355.1万元人民币分7次转入地下钱庄控制的境内账户，由其亲属在澳大利亚从地下钱庄收取非法兑换所得256.45万澳元。

该行为违反《个人外汇管理办法》第三十条的规定，构成非法买卖外汇行为。根据《外汇管理条例》第四十五条的规定，对其处以罚款97万元人民币。

案例2：内蒙古籍宋某分拆逃汇案

• 2015年7月至2016年12月，宋某为实现非法转移资产目的，利用本人及其亲属、朋友共计54人的个人年度购汇额度，以出国留学费、就医、境外旅游等虚假名义将个人资金分拆购汇后汇往其境外账户，非法转移资金349.27万美元。

该行为违反《个人外汇管理办法》第七条的规定，构成逃汇行为。根据《外汇管理条例》第三十九条的规定，对其处以罚款68.3万元人民币。

CRS时间表

我国金融机构实施CRS的主要合规义务与时间表如下：

• 2017年7月1日，完成对新客户开户流程的改造，对于2017年7月1日以后的新开户客户，可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。

• 2017年12月31日前，完成对高净值（在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金）存量个人客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。

• 2018年6月30日前（预计），完成向国税总局的首次信息报送，并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。

• 2018年9月30日前，中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换，以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。

• 2018年12月31日前，完成对其余所有存量客户的尽职调查程序，识别其中的非居民账户。这里存量客户与新客户区分的时间点为2017年1月1日。

已经承诺加入CRS国家

第一批于2017年实施自动交换的国家：

安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，曼岛，意大利，泽西岛，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙特塞拉特，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国。

第二批于2018年实施自动交换的国家：

阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马，巴拿马，伯利兹，巴西，文莱，加拿大，智利，中国（中华人民共和国），库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，香港（中国），印度尼西亚，以色列，日本，科威特，马绍尔群岛，澳门（中国），马来西亚，毛里求斯，摩纳哥，新西兰，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，萨摩亚，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭。

目前被要求加入CRS但仍迟迟未动的国家或地区：

Algeria, Armenia, Bangladesh, Egypt, Maldives, Oman, Palestine, Philippines, Sri Lanka, Taiwan,Thailand, Turkish Republic of Northern Cyprus, United States of America, Vietnam。

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