前言：

　　2017年的美国报税季已经来到，之前小编曾整理过一篇文章《报税季开始，美国人如何完成一年一次的复杂工作？你选择哪种方式？》，我们了解到从报税软件程序到税务师，有很多方式都可用于报税。而且，今年的税务标准也有所调整，专家张雪玲提醒大家在报税的时候要特别注意，并为大家全面解读了美国报税的时间、要求、税率、身份、抵扣等等，供新移民及投资者参考。

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　　美国的报税季节又到了，今天跟大家聊一聊美国报税那些事儿。

　　美国报税，要分为美国纳税居民和非居民两个方面来解读。

　　什么是美国纳税居民和非居民？

　　居民：凡是美国公民、拥有美国绿卡或者在美国居住超过183天就成为美国的纳税居民。

　　183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国税务居民，你全球的收入都要在美国纳税。

　　非居民：不满足以上条件，但是有来自于美国的收入，那么只有来自于美国的收入才需要在美国纳税。

　　持有绿卡的新移民报税内容分为三个方面

　　第一，全球收入的申报。

　　第二，美国以外的银行帐户和金融资产的申报。注意，美国本土的银行帐户是不需要申报的。

　　第三，如果在美国之外拥有企业，且拥有企业的股份达到了10%，企业的财务报表也就是资产负债表和损益表也要对美国政府申报。

　　新移民什么时间开始报税呢？

　　新移民登陆之后，第一次报税的时间是成为美国纳税居民的第二年的4月15日之前，来提交前一年的联邦税和州税。截止日期如果是周六周日或者法定假日，则顺延到下一个工作日。如果长住在美国境外，那么报税期限会自动延长两个月到6月15日。

　　若无法准时在4月15日之前报税，可以申请延期6个月到10月15日。想要取得6个月的延长申报，必须在报税截止日（4月15日）之前提交延期表4868。但是如果有欠税一定要在4月15日之前交上去。如果4月15日之后还有欠税则会产生罚款和利息。同时，如果上一年欠税超过1000美元，政府会要求每个季度预交当年的所得税。

　　具体到2017年的个人税表，首次截止日期是2017年4月18日，延期截止日期是2017年10月16日。海外企业报表5471的申报和个人税表一起申报。海外金融帐户的申报，首次截止日期是2017年4月15日，以前都是每年6月30日截止。如果延期，截止日期是2017年10月15日，这是美国第一次开始有延期，以往都是没有延期的。

　　请注意，海外金融帐户的申报与申报税表不一样，它的截止日期不受周六周日和公众假日的影响。

　　如何知道自己到底需不需要申报，以及需不需要报税？

　　对美国人来说，报税是有收入要求的，如果收入少于某些金额就不需要报税。对于单身、65岁以下的人来说，如果收入在10350美元以下是不需要报税的；对夫妻联合申报来说，收入在20700美元以下，也是不需要申报的。但是如果你的收入是自雇收入或1099收入，如果金额超过400，需要申报；虽然不需要缴纳所得税，但是需要缴纳社安税（所谓的点数退休金），所以申报只是纯属缴纳社安税。

报税要求（图片来自网络）

　　在美国如何报税呢？

　　报税需要填美国联邦税表1040，最前面的部分是个人的信息，包括名字、地址、社安号、报税地位和被抚养人信息等等。税表的前半部分是各种收入的汇总，后半部分是减免和抵扣。收入减去减免和抵扣乘以相应的税率，就计算出当年在美国的税额。这个税额又可以减去地税优惠和预交税，最后得出来的就是当年最终的税赋，这个税赋可以是交税，也可能是退税。

(图片来自于IRS官网，版权属于原作者)

　　除了联邦税，如果你是某一州的公民，全球收入也要在该州申报。同时如果你有来自于另外一个州的投资收入，投资收入也要在当地的州报当地的州税。例如EB-5投资移民，如果居住在加州，而投资项目在纽约州，那么项目的分红也要在纽约州交税。

　　联邦税与州税填写的表格不同，但是报税过程差不多。州税的申报没有联邦税那么复杂。美国有七个州是不需要缴纳州税的，分别是阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南卡、德克萨斯、华盛顿和怀俄明。另外还有两个州只对分红和利息收入征税，分别是田纳西和新罕布什尔。所以这七个是州税比较低的州。

　　美国纳税居民申报联邦税相关的税表有1040、1040A和1040EZ。1040表格是标准版本的报税表格，而1040EZ和1040A是1040的简化版本。所有的人都可以用1040来报税。如果1040可以提供更多的免税抵税额，建议使用1040进行报税。

　　其他跟个人所得税申报可能相干的还有公司所得税申报表1120、小型公司所得申报表1120S、有限责任公司申报表1065。

　　1040是标准的报税表格，除了主表以外还有几个常见的附表。附表A是作为个人列举扣除（Itemized Deductions）；附表B是利息和股息收入的申报，分红都在附表B里面申报；附表C是个人的经商收入，比如自雇、小生意的收入和费用等在这张表格里面申报；附表D是投资利得，如有一个长期的投资，投资收入回报、卖掉房子或者股票的利得在附表D里面申报；附表E是有房租收入，或者是有公司运营的分配等，在附表E里申报。

(截图来自于IRS官网，版权属于原作者)

　　州税，以加州为例。申报加州税的相关表格，居民是报540，非居民报540NR，NR就是非居民的意思。

　　美国报税的申报方法

　　你可以选择上网申报，也可以手动填表，或者用专业的报税软件，或者由专业的会计师来处理。通常都会选择上网申报，也就是E-Filing 。

　　如果有退税，上网申报大约在7-14个工作日就能收到退税。如果手动填表寄出，退税则需要1-3个月不等。

　　美国报税的身份

　　在美国报税地位分为单身、夫妻联合申报、夫妻分开申报、一家之主和丧偶。不同的报税地位有不同的抵扣和交税的门槛，一般来说夫妻联合申报是最省税的。

　　哪些收入要申报呢？

　　税法定义，居民的收入征收方式与美国公民是相同的，也就是在全球所赚得的收入都要申报。这些收入包括工资、利息、分红、离婚的配偶接收的抚养费、个体户的生意收入、投资收入、退休金收入、租金收入、版权和专利收入、合伙收益收入、公司收入、信托收入、农业收入、社安福利金收入、失业金收入，及其他收入。

　　总之，除非有税法上特别规定的是免税的，全球的所有收入都会在这张税表上体现。

　　免税和抵扣

　　有了收入，美国针对不同的情况还有一些免税和抵扣。

　　首先，个人的免税额。在税表上出现的每一个人，每年可以抵扣4050美元。这包括在税表上出现的夫妻双方和被抚养人。注意，税表上出现的每一个人都需要有社安号或者个人报税号才可以申请免税额，或者是申请他们为被抚养人。所以，比如夫妻两个人带着两个孩子移民，那么是否能够申请中国的父母为被抚养人，来在我的税表上抵扣一些税呢？答案是不行的，因为他们没有报税号。

　　其次，常见的在税表上比较大的就是扣除额，扣除额里面又分几项，第一是外国工资收入的减免。这对新移民来说是最大的一项减免。

　　规定如果过去12个月之内，在美国以外的地方工作了330天以上，每个人工资收入的101300美元可以被扣除，如果夫妻两人工作，海外免税额达到了20万美元，而且还可以从海外收入中扣除住所的费用，包括租金、修理、水电费、房地产税和保险、家居租赁和停车费等等，最高为海外免税额的30%。如果是自雇，最高是海外免税额的16%。也就是说夫妻工作还可以从收入里面再扣除近6万美元。海外收入免税和住所费用的扣除用2555表申报。

　　第二项扣除额也是常说的标准扣除额或者列举扣除额。这两个只能用一个，哪个大用哪个。

　　标准扣除（Standard Deductions），会随着纳税人的收入、年龄、报税身份、是否实名的不同而不同，每年的标准抵扣额随通货膨胀而有调整。

2016年的标准扣除额（图片来自网络）

　　列举扣除（Itemized Deductions），在1040附表A里面填写各种费用。列举扣除主要有哪些费用可以扣除呢？包括医疗和牙科的费用、支付州和地方的所得税、房地产税、房屋贷款的利息、慈善捐赠、灾害和失窃的损失以及其他的政府规定的扣除。

　　如果调整后的收入超过了某些范围，列举扣除就会递减。额度如下：

2016年列举扣除额（图片来自网络）

　　美国的税率如何？

　　美国税率是累进税制，分为七档，联邦税税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。

普通收入税率（图片来自网络）

　　另外，还有一个长期资本收益和合资格股息税率。长期资本的收入就是，投资超过了12个月以上会有一个优惠的税率，税率是0、15%和20%三档。

长期资本收益和合资格股息税率（图片来自网络）

　　如果普通收入税率在10%和15%这两档的情况下，那么长期资本的税率会是0。普通收入税率在25%和35%之间，那长期资本的税率是15%。普通税率在最高一档39.6%时，长期资本的税率是20%，所以普通收入的七档累计税制和长期资本的三档的累计税制中间是一个互动的关系。普通收入的税率越高，长期资本的税率也会相应的越高。除此之外还有两个其他的税率：其他税和AMT。

其他税（图片来自网络）

AMT（图片来自网络）

　　AMT是美国政府设计出来专门针对高收入人士的一个税率，如果高收入的人士有比较多的扣减，政府为了保证收到最低的税收而征的税。这个税只有两档，26%和28%。不管是单身或者是夫妻联合申报，或者是一家之主，如果收入在18万630元以下就可以征26%的替代税，超过28万6300美元的税率是28%。

　　抵税的优惠

　　上面讲到，收入减去各种抵扣额再乘以税率就可以计算出来在美国的应纳税额，这个应纳税额还有一些抵扣，中文称之为抵税的优惠。

　　抵税的优惠主要有这么几项：外国税的抵扣、教育的抵扣优惠、儿童福利的抵扣优惠、儿童及被抚养人看护费用的优惠、老年人或者残障人士的优惠、低收入家庭的福利优惠和领养的优惠。

　　对新移民来说，常常能够用到的可能就是外国税的抵扣优惠、儿童福利的抵扣优惠和教育的抵扣优惠和。

　　先来看一下外国税的抵扣优惠。如果在美国以外的其他地方工作，在这个地方已经交了所得税，那么在美国不会重复交税。这些所交的税可以在1116表里申报最终可以抵扣掉。

　　儿童的福利优惠，每个17岁以下的小孩最高可以获得1000美元的税的优惠。但是这些是针对收入在某些范围之内的，比如单身、收入在7500美元以下才可以享受。夫妻联合申报，收入要在11万美元之下才可以享受儿童的福利优惠。

儿童的福利优惠（图片来自网络）

　　教育费用的抵扣，每位学生最高每年可以获得2500美元的税的抵扣，同样也有收入的限制。

教育费用的抵扣（图片来自网络）

　　另外还有一个教育上的优惠，叫长期进修学费抵扣额，最高每个家庭可以获得2000美元的税的抵扣，同时也有收入的限制。

长期进修学费抵扣额（图片来自网络）

　　奥巴马医疗保险月费抵扣额。例如在加州购买了加州的健保法案所规定的医疗保险，在购买保险时，你用了一个预估的当年的收入来购买的医疗保险。因为是预估的，属于是不准确的，最后报税的时候要根据你实际的收入来看税的优惠到底是多了还是少了。如果多了你就要退回来，如果少了会再给你补出去。通过1095A表格里显示这些。

　　同时，如果在美国长期居住没有医疗保险将会受到罚款。罚款是调整后的总收入的2.5%，或者是每个成年人每个月695美元，每个小孩每个月347.5美元，这两者按最后的收入计算，哪个罚款高，以较高的金额来罚。不过罚款也有豁免的时候，如果你的收入低于报税要求，或者长期居住在海外，或者没有保险不超过连续三个月，或者是有其他特殊的原因，就会有豁免。

　　自住房屋出售后的免税额。如果你今年出售的房子，在过去五年之内你拥有这个房子的产权至少两年，同时把它作为主要的自住房有两年，每一个产权所有人可以有25万美元免征增值税，夫妻两个人就有50万美元。这个没有次数的限制，就是说一生中可以用好多次。比如你在这个房子居住两年，如果房子增值了，卖掉再换到另外的房子居住两年，再卖掉，中间的增值都是个人有25万美元不需要交税。

　　汇率的问题

　　在美国税表上，报税必须用美元来注明申报的金额。

　　不管你在国外取得的收入或者是资产、费用和开支必须将外国货币转换成美元，一般来说用年度平均汇率来申报一年之中定期获得的外国赚得收入。但是如果你是在特定的日期进行境外交易，也可以使用那个日期的交易的汇率。汇率可在外国货币和汇率查询。

　　赠与税和遗产税的免税额

　　2016年每个美国纳税居民每年的赠与税的免税额是14000美元，不超过14000美元都不需要申报。

　　2016年，赠与税和遗产税的终生免税额都是545万美元。一个人生前赠与加上死后剩余的遗产，合并不超过545万美元，是不需要缴纳遗产税的。

　　赠与税表的申报截止日期是4月15日，延期到10月15日。遗产税表的申报截止日期是身故者身故后的9个月，可以延期6个月。

　　海外金融帐户申报

　　如果你在海外的所有金融账户在过去整年当中的任何时候的最高总值加起来超过10000美元，需要作出信息申报。这个只是申报，不会产生费用。申报的截止日期是4月15日，可延期到10月15日。

　　金融账户包括任何银行账户，证券，投资衍生工具（股票，债卷，期货，货币，利率与市场指数），海外互惠基金，或其他金融账户（包括任何储蓄账户，支票账户，定期账户，年金，有现金值的人寿保险）。

　　海外赠与

　　如果你在过去整年当中收到海外赠与超过100000美元，需要作出信息申报。

　　同样只是申报，而不是要交税。申报的内容包括赠与的时间和赠与的金额。并不需要指出赠与人和你是什么关系。申报截止日期是4月15日，或延期到10月15日。

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